全球减税潮汹涌 中国降企业所得税“箭已上弦”

  美、英等大国抛出的企业减税计划，正倒逼着中国第二大税种企业所得税进行改革，适度降低税负将成趋势。

  中央财经大学财政税务学院院长白彦锋日前在财政部旗下报纸头版发表《理性推进企业所得税改革》一文称，相较于只占全部税收收入比重7.74%的个人所得税来说，企业所得税确实是“大头”，适度降低企业所得税比重确有必要。

  多位接受第一财经采访的专家表示，为应对内外新形势，决策层应该考虑降低企业所得税税负，以更好地应对国际上的竞争性减税冲击，同时落实供给侧结构性改革中的降成本举措。

  降低企业所得税税负需要统筹考虑，并非简单地降低当前25%税率，更涉及税前扣除项目调整、政策设计的完善，以及与当前税制改革中个人所得税、增值税、环境保护税等相协调。

  全球迎减税潮

  福耀玻璃集团董事长曹德旺去年底接受第一财经独家采访时，谈及了当前中国经济的一些深层矛盾和问题，其中就包括企业税收负担过重。

  不过，通过落实供给侧结构性改革中的降成本举措，中国去年减税降费规模超过6000亿元。国务院总理李克强在今年的全国两会答中外记者问时还强调，力争今年减税降费能够达到万亿元人民币。

  然而，其他国家和地区也在酝酿大规模减税，且企业所得税是减税主角。

  减税是美国总统特朗普上台后推行税制改革的核心。其中，美国计划将现行企业所得税税率从35%下降到15%或20%，并通过低税率对美国公司海外利润实行“大赦”，企业投资还可当年作为成本扣除等。

  美国财政部长史蒂文·姆努钦3月24日在美国媒体举办的活动上表示，联邦政府将很快推出税收改革方案，税改方案的核心是为中产阶级大规模减税，并大幅降低企业所得税税率，希望国会能在今年秋天通过税改方案。

  不只是美国计划大规模降低企业所得税，英国首相特蕾莎·梅已正式批准进一步下调企业所得税税率的政策，将在2020年前降至17%，并承诺英国企业所得税税率将保持在二十国集团国家中最低水平。法国总统的热门竞选人弗郎索瓦·菲永也表示，上台后将使法国的企业所得税税率从当前的33%降到25%。

  未来越来越多的经济体都将采取减税措施，全球更大规模和范围的减税浪潮即将到来。如果上述三个国家企业所得税降至预期水平，将低于当前中国25%的企业所得税税率。

  倒逼中国降税

  国际税收竞争将驱动资本、技术等流动性生产要素从高税国流向低税国，“这使得我国企业所得税‘减税’似有‘箭在弦上不得不发’之势”，白彦锋在上述文章中称，除了国际竞争性减税倒逼我国降低企业所得税外，2016年我国企业所得税占全部税收收入的比重为22.13%、占GDP的比重为3.88%。相较于只占全部税收收入比重7.74%的个人所得税来说，企业所得税确实是“大头”，适度降低企业所得税比重确有必要。

  上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群告诉第一财经记者，在国际税收竞争环境下，如果中国想要吸引更多的外商投资，降低企业所得税税负是一种措施。如果遇到外资大量流出的情况，有可能成为不得不采取的措施。

  其实，早在2008年内资、外资企业所得税法统一时，我国将法定税率由33%降为25%，在国际上处于中等水平。另外对国家重点支持的高新技术企业和符合条件的小型微利企业分别给予15%和20%低税率优惠。

  近些年我国加大了企业所得税优惠政策力度，比如今年扩大享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

  尽管如此，中国企业所得税改革仍然迫切。

  国家税务总局国际税务司司长廖体忠去年11月在《国际税收》撰文称，中国的企业所得税政策正在逐步失去国际竞争力，其收入占税收总收入的比例以及25%的税率已和OECD（经济合作与发展组织）国家平均水平不相上下；对外投资所得税分国不分项抵免政策十分繁琐，且妨碍企业“走出去”；国内企业集团的境外机构参与集团研发所产生费用不能加计扣除等等。

  应统筹、理性对待

  对于降低企业所得税负担，专家看法不尽相同。

  中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者，中国是否降低企业所得税税负，还要看美国等国家出台具体方案后进行综合考虑。就企业所得税而言，可以考虑降低25%名义税率和加大成本费用税前扣除力度。

  白彦锋认为，我国企业所得税若选择降税负，可选择方案有不少。比如降低名义税率的同时减少税前抵扣来确保税收总收入不受太大冲击。或者通过降低税率、增加税前抵扣直接降低企业所得税收入的同时，加大个人所得税、消费税、资源税、环保税等“绿色税收”征收力度，这一方面可以让一些高能耗、高污染的企业不会因普惠性降低税率而“搭便车”受益，另一方面也可以对冲因企业所得税降低带来的“减收冲击”。

  普华永道中国税收政策服务主管合伙人梅杞成告诉第一财经记者，降低企业所得税税负未必要降低名义税率，从完善企业所得税税制上也可以达到减税效果。

  “应该更加理性地看待减税，我了解到的企业首要诉求并不是降低名义税率，而是优化税收政策，比如目前在优化企业并购重组所得税处理方面政策优惠力度还不够，这也让一些企业放弃重组。”梅杞成说。

  国家税务总局所得税司副司长刘宝柱近期发表《锐意进取 注重集成服务供给侧结构性改革》一文称，将全面落实好企业重组、清算和房地产开发企业土地增值税清算涉及的企业所得税退税等企业所得税政策。

  白彦锋表示，我国包括企业所得税改革在内的财税改革必须坚守战略定位，将供给侧结构性改革落到实处，不能被国际税收竞争的舆论战牵着鼻子走。

  梅杞成也告诉第一财经记者，应该谨慎审视美国减税方案对中国的影响，但是不要盲目应对，“并非美国减了多少税，我们就要减多少税，而是要按照自己的政策目标去做，包括已经推出的鼓励企业创新税收优惠政策。”

  根据政府工作报告，今年中国将在去年减税降费基础上再降低税费5500亿元。不少减税降费新政已经在4月实施。接受记者采访的专家普遍预计，今年中国降低企业成本负担规模有望达到1万亿元。